Nye regler og satser for skatteåret 2025

Tag forskud på næste års skattenyheder, som på flere områder er godt nyt for investorer. Blandt andet hæves loftet for indskud på aktiesparekontoen, ligesom der er flere spændende skatteudspil undervejs. 

Ser vi lidt længere ud i fremtiden – til 2026 – venter en ny mellemskat og en ny top-topskat, samtidig med at topskattegrænsen forhøjes. Også det kommer vi nærmere ind på i denne artikel.

I 2026 indføres en ny mellemskat og en ny top-topskat, samtidig med at topskattegrænsen forhøjes (beløbsgrænserne er 2024 niveau). 

• Mellemskat på 7,5% på indkomst fra 640.100 kr. – 776.500 kr. (før arbejdsmarkedsbidrag)
• Topskat på 15% (inkl. mellemskat) på indkomst fra 776.500 kr. – 2.588.300 kr. (før arbejdsmarkedsbidrag
• Top-topskat på 20% (inkl. mellemskat og topskat) på indkomst over 2.588.300 kr. (før arbejdsmarkedsbidrag.

Har man en personlig indkomst i 2024 og 2025 over topskattegrænsen, kan man med fordel overveje, om der skal skydes ekstra ind på de fradragsberettigede pensionsordninger (ratepension/livrenter) for at udnytte fradragsværdien på 52%. Fradragsværdien falder til 44,5% fra 2026, hvis indkomsten ligger mellem 640.100 kr. og 776.500 kr.  

Bemærk at det ekstra pensionsfradrag betyder, at indskud på fradragsberettigede pensionsordninger op til 83.800 kr. (2025) giver et samlet fradrag på ca. 60% ved personlig indkomst over topskattegrænse, når man har mindre end 15 år til folkepension. Udbetales pensionen til bundskat på 37% er der således tale om en markant skattefordel på 23% svarende til ca. 19.000 kr. efter skat på de første 83.800 kr. (2025), der indskydes på fradragsberettigede pensioner.**

Har man syv år eller mindre til folkepensionsalderen, er indskud af det høje beløb (61.200 kr. i 2025) på alderspension et godt alternativ, hvis ikke man betaler topskat, da indskud ikke er fradragsberettiget. Her har man fordel af, at udbetalinger fra denne pensionstype ikke giver modregning i f.eks. folkepensionstillægget og afkastet beskattes med den lave pensionskat på 15,3%.

I 2025 vil man som aktieinvestor nyde gavn af den forhøjede progressionsgrænse for 27% beskatning af aktieindkomst, som stiger fra 61.000 kr. til 80.000 kr.* svarende til en skattebesparelse på 2.850 kr. (5.700 kr. for gifte) og stigningen i indskud på aktiesparekontoen fra 135.900 kr. til 160.000 kr.*, hvor beskatningen af afkast er 17%.

Det er også værd at bemærke, at personfradraget er det samme uanset alder. Dette betyder, at børn/børnebørn, som ikke udnytter dette fradrag (f.eks. løn fra et fritidsjob) med fordel kan investere i værdipapirer, som beskattes som kapitalindkomst og dermed have mulighed for et årligt skattefrit afkast op til 51.600 (2025).

Af spændende skatteudspil fra ”iværksætterpakken” og ”erhvervspakken”, som forventes implementeret fra 2025, kan nævnes:

• Aktuelt beskattes selskabers udbytte fra unoterede porteføljeaktier ved en ejerandel på under 10% (dog kun 70% svarende til en skat på 15,4% (22%*70%)). Dette gøres skattefrit på lige fod med avancer på unoterede porteføljeaktier uanset ejerandel.
• I dag betales skatten ”up front” ved salg af sin virksomhed, selvom salgssummen betales som en løbende ydelse. Fremadrettet udskydes skattebetalingen til modtagelse af de fremtidige betalinger (milepælsbetalinger). Herved udgås, at der betales skat af en gevinst, som potentielt aldrig modtages.
• Overgår en aktie i et selskab fra unoteret til noteret porteføljeaktier, skal der aktuelt betales skat efter lagerprincippet. Dette ændres, så man op til fem år efter børsnotering kan vælge beskatning efter realisationsprincippet.
• Ny model for værdiansættelse af erhvervsvirksomheder ved generationsskifte, hvor afgiften nedsættes fra 15% til 10% ved skattemæssig succession.
• Aktive ejendomsvirksomheder kan generationsskiftes svarende til erhvervsvirksomheder, hvor man hidtil har været ramt af pengetanksreglen.

*Indgår som en del af iværksætterpakken som forventes implementeret i 2025
**Bemærk at ratepensionsindskud i 2025 er max. 65.500 kr. efter arbejdsmarkedsbidrag.